IPO、再融資階段財務造假頻現
《經濟參考報》記者注意到，部分公司在IPO階段便存在財務造假行為，甚至有的公司到了再融資階段仍存在財務造假行為。
2023年12月，於2020年7月登陸科創板的＊ST慧辰發布公告稱，公司收到北京證監局下發的行政處罰決定書，對公司及董事長、財務負責人等4名責任人共計罰款1600萬元。公告顯示，＊ST慧辰2020年至2022年年度報告均存在虛假記載。該造假事項追溯到2017年6月，該公司收購北京信唐普華科技有限公司（簡稱“信唐普華”）48%股權，後又收購其22%的股權。信唐普華通過虛構與第三方業務、簽訂無商業實質的銷售合同、提前確認項目收入的方式虛增收入和利潤，導致＊ST慧辰連續數年對外披露的財務數據均存在虛假記載。
除了2020年至2022年年度報告虛假記載外，＊ST慧辰在IPO階段披露的招股說明書也發生了財務虛假記載的情況。從造假細節來看，2018年和2019年，信唐普華通過簽訂無商業實質銷售合同的方式，在多個項目中虛增收入和利潤，綜合考慮壞賬損失、減值等因素影響，公司2018年虛增利潤555.31萬元，占當期披露利潤總額的7.33%；公司2019年虛增營業收入721.70萬元，占當期披露營業收入的1.88%。
而據＊ST美尚2023年7月對外披露的關於公司及相關當事人收到行政處罰及市場禁入決定書的公告顯示，公司IPO招股說明書、2015年至2019年年報、2020年半年報、2016年非公開發行股份及支付現金購買資產並募集配套資金暨關聯交易報告書、2017年面向合格投資者公開發行公司債券募集說明書等信息披露文件均存在虛假記載。也就是從未上市時的招股書、到上市之後的年報和再融資說明書，該公司均存在財務不實的情況，造假時間跨度長達9年之久。
公告顯示，＊ST美尚財務造假的手段包括通過提前確認應收賬款收回虛增淨利潤、虛記銀行利息收入、不按審定金額調整項目收入和虛增子公司收入。2012年至2019年，公司虛增淨利潤分別為1171.27萬元、1652.33萬元、767.15萬元、6672.74萬元、6401.11萬元、7835.24萬元、1.48億元、5843.56萬元。2020年上半年，又虛增淨利潤533.70萬元。
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